A lakáscélú munkáltatói juttatások 2014

Publikálva: 2014-10-31

A lakáscélú munkáltatói juttatások szabályozása több, egymással összefüggő jogszabályban található. A jogszabályok közül kiemelendő:

– a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.)
– a lakáscélú állami támogatásokról szóló 12/2001. (I.31.) Korm. rendelet
– az adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás folyósításának szabályait
tartalmazó 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet.
Az adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás többféle formát ölthet.
Lehet:
– lakáscélú felhasználásra nyújtott munkáltatói kölcsön elengedése,
– vissza nem térítendő munkáltatói támogatás,
– hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól – felvett hitel visszafizetésére, törlesztésére, a hitelhez kapcsolódó más kötelezettségek megfizetésére nyújtott támogatás.

A fenti juttatási formák adómentességének közös szabálya, hogy:
– a támogatott lakóingatlan nem haladhatja meg a 12/2001. (I. 31.) Korm. rendeletben szabályozott méltányolható lakásigényt,
– a munkáltató a támogatást hitelintézet vagy a Magyar Államkincstár útján, annak igazolása alapján nyújtja, (ideértve a munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összegét is)
– a munkavállaló bármely arányban tulajdonosa, haszonélvezője annak a lakásnak, amellyel összefüggésben a támogatást kapta, ideértve azt az esetet is, ha tulajdonjogát, haszonélvezeti jogát a támogatás felhasználásával szerzi meg;
– a támogatás összege nem haladhatja meg a lakás vételárának, a teljes építési költségnek vagy a korszerűsítés költségének 30 százalékát,

– a támogatás összege legfeljebb 5 millió forint lehet. Az adóévben és az adóévet megelőző négy évben bármilyen formában lakáscélra nyújtott munkáltatói támogatások összege összeszámítandó. Az Szja tv. 84/H. §-a értelmében a lakáscélú felhasználásra a munkáltató által nyújtott támogatás adómentessége 1. számú melléklet 2.7. pontja szerinti értékhatárának megállapításához a 2010. január 1-jét követően nyújtott támogatásokat kell figyelembe venni.
A NAV állásfoglalása alapján a végtörlesztésre adómentesen adott
munkáltatói vissza nem térítendő támogatás összegét nem kell az
értékhatár számításnál figyelembe venni, tekintettel arra, hogy ez a
támogatás az Szja tv. 1. számú mellékletének 2.8 pontja alapján volt
adható.
A rendelet rögzíti, hogy a támogatás adómentességének feltételeit a
munkáltatónak kell vizsgálni. A munkáltatói lakáscélú támogatás adómentességét egyrészt a hitelintézet vagy a Magyar Államkincstár által kiállított igazolás, másrészt a magánszemély által a munkáltató részére átadott, a saját lakásával összefüggő körülményeket igazoló okiratok, bizonylatok igazolják.
A támogatás felhasználását a munkavállalónak legkésőbb
– a támogatás folyósításának évét követő év május 31-éig,
– lakás építéséhez (építtetéséhez), alapterületének növeléséhez,
korszerűsítéséhez adott támogatás esetén a folyósítás évét követő második év május 31-éig kell igazolnia.
A támogatás felhasználásának igazolására szolgáló okiratok, bizonylatok a következők:
– lakás vásárlása esetén az adásvételi szerződés és a tulajdonjog bejegyzését igazoló okirat (vagy a tulajdoni lap), valamint a vételárnak a támogatás folyósítását megelőző hat hónapon belül és a folyósítás évét követő év március 31. napja közötti időszakban történő kifizetését igazoló okirat,
– lakás építése, építtetése, alapterületének növelése esetén a jogerős építési engedély, valamint a támogatás felhasználását igazoló – a folyósítást megelőző hat hónapon belül és a folyósítás évét követő év utolsó napjáig kiállított, a munkavállaló vagy közeli hozzátartozója nevére kiállított – számla,
– lakás korszerűsítése esetén a támogatás felhasználását igazoló – a folyósítást megelőző hat hónapon belül és a folyósítás évét követő év utolsó napjáig kiállított, a munkavállaló vagy közeli hozzátartozója nevére szóló – számla
– a munkavállaló által adósként, adóstársként hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól lakáscélú felhasználásra felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez, a hitelhez kapcsolódó más kötelezettségek megfizetéséhez nyújtott támogatás esetén a hitelintézettel, korábbi munkáltatóval fennálló hitelszerződés, valamint a támogatás folyósításának évére vonatkozóan a
hiteltörlesztést igazoló okirat, számlakivonat. Nincs szükség ezen igazolás beszerzésére akkor, ha ezt a támogatást a magánszemély önálló hitelszámlájára vagy a hitelt nyújtó hitelintézet törlesztéshez használt központi elszámoló számlájára utalják.
Ha a Rendeletben meghatározott időpontig nem állnak a munkáltató rendelkezésére a támogatás adómentességét igazoló okiratok, bizonylatok, vagy ha a dokumentumok alapján az adómentesség nem állapítható meg, a lakáscélú munkáltatói támogatás 20 százalékkal növelt összegben a támogatásban részesült magánszemély munkaviszonyból származó jövedelmének minősül.

Kategóriák

Egyéb

A lakáscélú munkáltatói juttatások 2014

Kategóriák

Archív